企业所得税(CIT)

  • 纳税年度遵循日历年。年度纳税申报表必须在5月的最后一个工作日前寄出(除非公司不按日历年行事)。
  • 标准企业所得税率目前定为32%。无证费用税率为35%。
  • 公司亏损结转期限可达5年。
  • 至于非居民实体,在莫桑比克境内获得的收入税按20%的预扣税率征收(来源:莫桑比克投资与出口促进局)。

预扣税(WHT)

付款方式 常驻公司 非常驻公司
标准预扣税率(%) 减按费率(%) 标准预扣税率(%) 减按费率(%)
股息 20% 如果向另一家股份占比至少为20%的本地公司支付至少2年的股息,则股息率为0% 20% 莫桑比克证券交易所上市的股票利率为10%
利息 20% 如果向常驻金融机构支付利息(银行利息),则利率为0% 20% 莫桑比克证券交易所上市的股票利率为10%
特许权使用费 20% 20%
费用 不适用 20% 下述经营范围适用10%的费率:

  1. 国际运输,
  2. 电信服务,
  3. 农村地区的电力基础设施,
  4. 为捕鱼和沿海活动准备船只,
  5. 与石油/天然气/采矿有关的某些服务
租金 20% 经营自有物业的房地产公司如收取租金,则租金费率为0% 20%

注:最近更新:2019年。主要来源:毕马威、普华永道

 

  • 莫桑比克境内未设总部或有效管理地点的组织应针对以下服务缴纳10%的确定预扣税
在农村地区电气化公共项目范围内,建设并修复基础设施,从而为农村地区生产、运输并配送电力 从事海上捕捞及沿海运输活动船舶的运费 国际运输
货机保养 在莫桑比克证券交易所交易的证券,债务证券除外 电信服务和相关服务

来源:投资与出口促进局,最近更新:2019年

石油和矿业税

  • 根据特许协议在莫桑比克从事石油或采矿业务的公司须遵守一般税收规则并缴纳以下特别税种
税收种类 征税基础 税率 如果生产旨在促进当地工业发展,则适用减按费率
石油生产税(IPP) 已生产石油的价值 10% 5%
已生产天然气的价值 6% 3%
矿业生产税(IPM) 经处理后提取的矿产品的价值 沙石税率为1.5%

基本金属、木炭和观赏性岩石税率为3%

贵金属、宝石、半宝石和重砂税率为6%

钻石税率为8%

沙石税率为0.75%

基本金属、木炭和观赏性岩石税率为1.5%,

贵金属、宝石、半宝石和重砂税率为3%

钻石税率为4%

表面税(ISS) 矿业勘探区域 【莫桑比克梅蒂卡尔 17.50/公顷;莫桑比克梅蒂卡尔25000/公顷】
矿产资源收入税(IRRM) 年内累积现金收益(“年内累积净现金收益”) 20%
  • 特殊规则用于确定企业所得税的应税收入。

增值税

  • 增值税是由最终消费者承担的税种之一。
  • 征税对象是纳税人在莫桑比克境内提供的货物或服务以及进口货物。
  • 在一定时期内,销售增值税(销项增值税)和采购增值税(进项增值税)的差额决定了纳税人的纳税义务。
  • 从事特定业务活动(包括金融、保险、租赁等)的企业无法收回增值税。
  • 莫桑比克的(独一无二的)增值税率为17%
  • 在某些条件和限制下,部分交易免征增值税,其中包括:
出口 某些基本食品(玉米、面包等) 医疗、医药及其他医药产品、避孕套 食品制作原材料商品 金融、银行、保险和再保险 油皂行业
用于甘蔗生产的农产品和服务 糖类及某些制糖工业产品 蚊帐 普通自行车 卫生用品 食用油及肥皂博彩
国际运输 公共交通服务 牛奶 邮票 教育及相关产品 人体残障器官及血液用品
殡葬及救护车运输服务 垃圾清理 园艺中心用品 可供人类消费的,原本用于生产动物配给饲料的燃烧石蜡和喷射燃料产品consumption 宗教或哲学实体向员工提供的教育或技术报纸,杂志和书籍 针对被遗弃儿童或残疾儿童及老年人设立的家庭中心

关税

  • 进口莫桑比克的商品需接受海关检查。关税范围如下:
部门 进口税(%)
资本品(等级K) 5
消费品 20
中间产品 7.5
原材料 2.5

注:最近更新日期:2019年4月。来源:莫桑比克投资和出口促进局

特许权税

  • 针对某些(进口或本地生产的)商品的消费行为需要缴纳特定消费税(消费税)。
  • 以下为消费税税率范例。
条目 特许权税(%)
酒精饮料(新鲜葡萄酒除外) 40
无发动机的飞行载具 35
船只及其他休闲或运动工艺品 35
服饰及相应配件 30
烟草 75
新鲜葡萄酒 55

数据库来源:普华永道

财产转让税(SISA)或房地产交易税

  • 房地产转让、购买期权和长期租赁均需缴纳房地产交易税。
  • 当前税率为2%(如果受益人居住在避税天堂国家,则为10%)。

印花税

  • 大量文件须缴纳印花税。

市政税

  • 针对公司征收的主要市政税种如下
年度房地产市政税 年度经济活动市政税 年度市政车辆税
市政税率在建筑物价值的0.4%到0.7%之间。 征税对象为工商业活动 税率主要针对部分交通工具的使用,包括

  • 摩托车(15岁以下)、
  • 轻型和重型车辆(25岁以下)、
  • 飞机、
  • 私人船舶

来源:普华永道。

莫桑比克政府已与众多国家签署了税收协定。

缔约伙伴

缔约税率

协议

股息(%)

利率(%)

特许权使用费 (%)

服务费(%)

资本收益(%)

博茨瓦纳 0/12^ 10 10 10 0**
印度 7.5 10 10 10 ^^^
意大利 15 10 10 0^^^^ 0
澳门(特别行政区) 10 10 10 10 0
毛里求斯 8/10/15 * 8 5 0^^^^ 0
葡萄牙 10 10 0/10 ^^ 10 0 **
南非 8/15 *** 8 5 0 ^^^^ 0 **
阿拉伯联合酋长国 0 0 5 0^^^^ 0**
越南 10 10 10 10 0**

注:*莫桑比克境内的子公司(≥25%的股本)向毛里求斯母公司支付的股息率为8%;莫桑比克境内的子公司向毛里求斯母公司支付的股息率为10%(<股本的25%);其他情况下均为15%。**如果出售的股票来自一家不动产占比超过50%的公司,资本利得则在当地征税。***莫桑比克境内的子公司(≥25%的股本)向其南非母公司支付的股息率为8%;其他情况下均为15%。^ 莫桑比克境内的子公司(≥25%的股本)向其博茨瓦纳母公司支付的股息率为0%;其他情况下均为12%。^^ 适用于软件援助的相关技术费用预扣税率为10%;其他情况下均为0%。^^^ 资本利得豁免受到极大限制。^^^^ 服务似乎应被视为业务利润来源:毕马威